Credito d'Imposta 4.0 - Novità 2024

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Indice dei contenuti

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1 OBIETTIVO DEL CREDITO D’IMPOSTA 4.0
2 SOGGETTI BENEFICIARI DEL CREDITO D’IMPOSTA 4.0
3 AGEVOLAZIONE CONCESSA
4 MODALITÀ DI ACCESSO
5 LE AGEVOLAZIONI NUOVA SABATINI E CREDITO D’IMPOSTA 4.0 SONO CUMULABILI?
- 5.1 TOTALE RISPARMIO MASSIMO = 58% DEL COSTO di acquisto.
6 IMPORTANTI NOVITÀ 2024
7 PRESENTAZIONE DOMANDE

OBIETTIVO DEL CREDITO D’IMPOSTA 4.0

Il credito d’imposta 4.0 per acquisto di beni nuovi “Industria 4.0” e spese relative a Ricerca & Sviluppo, è un’agevolazione promossa dal Governo per supportare e incentivare le Imprese italiane che investono in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale dei processi produttivi, destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.

SOGGETTI BENEFICIARI DEL CREDITO D’IMPOSTA 4.0

I beneficiari del credito d’imposta sono le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi, (materiali e immateriali) destinati a strutture produttive ubicate in italia.

L’iniziativa è rivolta a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito d’impresa.

AGEVOLAZIONE CONCESSA

Per l’acquisto di beni strumentali 4.0 l’aliquota è pari al 20% del costo del bene;
Per l’acquisto di software 4.0 l’aliquota è pari al 20% del costo del bene.

MODALITÀ DI ACCESSO

Per i beni tecnologicamente avanzati materiali e immateriali, le imprese sono tenute a produrre una perizia tecnica asseverata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato.
Per i beni di costo unitario di acquisizione non superiore a 300.000 € è sufficiente una DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DI ATTO NOTORIO resa dal legale rappresentante.

È comunque necessario allegare alla Perizia o alla DSAN una Relazione Tecnica da cui risulti che i beni possiedono caratteristiche tecniche tali da includerli rispettivamente negli elenchi di cui ai richiamati allegati A e B e sono interconnessi e integrati al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

Per gli altri beni materiali e immateriali non rientranti nei richiamati allegati A e B è sufficiente riportate nella dichiarazione dei redditi di periodo l’esatto ammontare del beneficio.

LE AGEVOLAZIONI NUOVA SABATINI E CREDITO D’IMPOSTA 4.0 SONO CUMULABILI?

Se si considera anche il risparmio fiscale derivante dall’ammortamento ordinario del bene, il costo effettivo di un macchinario per una società di capitali è circa il 22% del suo valore alla fine dei 5 anni.

Le agevolazioni cumulabili:

20% come credito d’imposta beni strumentali 4.0;
10% circa come contributo a fondo perduto dalla Nuova Sabatini;
28% deduzione fiscale (ammortamento ai fini Ires e Irap)

TOTALE RISPARMIO MASSIMO = 58% DEL COSTO di acquisto.

IMPORTANTI NOVITÀ 2024

Sono disponibili i nuovi modelli di comunicazione dei dati e delle altre informazioni riguardanti l’applicazione dei crediti d’imposta, ai sensi dell’art. 6 del decreto-legge 29 marzo 2024, n. 19.

Nel dettaglio, le imprese che realizzano investimenti 4.0 e attività di ricerca e sviluppo/innovazione tecnologica/ design e ideazione estetica, NUOVI A PARTIRE DAL PRIMO APRILE 2024, devono obbligatoriamente presentare UNA COMUNICAZIONE PREVENTIVA al Ministero delle Imprese e del Made in Italy.

I clienti interessanti a fare nuovi investimenti 4.0 o in ricerca, sviluppo, innovazione e design, sono invitati a contattarci prima di avviare gli investimenti (compresa la sottoscrizione dei contratti di acquisto dei beni).

Riassumiamo brevemente in casi specifici:

1) Investimenti 4.0 e R&S effettuati dal 30 marzo 2024

Per fruire dei crediti d’imposta sugli investimenti 4.0 e R&S che l’impresa intende effettuare dal 30 marzo 2024 scatta un doppio obbligo:
- comunicazione preventiva contenente la spesa programmata e la presunta ripartizione temporale del credito d’imposta;
- comunicazione successiva contenente la rendicontazione finale.
2) Investimenti 4.0 e R&S effettuati dal 1°gennaio al 29 marzo 2024

Per quanto riguarda gli investimenti 4.0 (e le spese R&S) «realizzati» tra il 1° gennaio 2024 e il 29 marzo 2024, il decreto prevede l’obbligo di trasmettere la rendicontazione finale dell’investimento (comunicazione ex post).
3) Investimenti 4.0 effettuati nel 2023

Per quanto riguarda gli investimenti 4.0 “relativi” all’anno 2023 la compensabilità dei crediti maturati e non ancora fruiti è subordinata all’invio della comunicazione.

PRESENTAZIONE DOMANDE

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